מיסוי מקרקעין :

חוק מסוי מקרקעין (שבח ורכישה), תשכ"ג – 1963 (להלן: החוק), עוסק במסוי זכות במקרקעין וזכות באיגוד מקרקעין, בעת מכירתן.

מה הגדרת מקרקעין ומהו זכות במקרקעין לעניין חוק מיסוי מקרקעין ?

מקרקעין מוגדרים בחוק כקרקע בישראל לרבות בתים, בנינים ודברים אחרים המחוברים לקרקע חיבור של קבע. זכות במקרקעין מוגדרת בחוק כ- בעלות, חכירה העולה על 25 שנים, בין שבדין ובין שביושר, הרשאה להשתמש במקרקעין שניתן לראות בה מבחינת תכנה בעלות או חכירה לתקופה כאמור (לעניין הרשאה במקרקעי ישראל – אפילו אם ניתנה ההרשאה לתקופה הקצרה מ  25שנים).

מה הגדרת מכירה לעניין חוק מיסוי מקרקעין ?

מכירה לעניין זכות במקרקעין בין בתמורה ובין ללא תמורה מוגדרת בחוק ככל הענקה של זכות במקרקעין, העברתה או ויתור עליה. החוק קבע כי הורשה, העברת זכות במקרקעין אגב גירושין, הקניית זכות במקרקעין לנאמן/אפוטרופוס/מפרק/כונס נכסים אינן מוגדרות מכירות.

האם מכירת קרקע בחו"ל נכללת בחוק מיסוי מקרקעין ?

חוק מסוי מקרקעין הנו חוק טריטוריאלי והוא חל על רכישה ומכירה של זכות במקרקעין המצויים במדינת ישראל (בכלל זה יהודה ושומרון).

החוק עוסק בהטלת שני מסים: מס שבח ומס רכישה

מהו מס שבח ?

סעיף 6 לחוק קובע כי מס שבח מקרקעין יוטל על השבח במכירת זכות במקרקעין. מס שבח מקרקעין הנו למעשה מס רווח הון, המוטל על מוכר זכות במקרקעין / זכות באיגוד מקרקעין אשר אינה מהווה בידיו "מלאי עסקי". המס מוטל במקרה בו למוכר נוצר רווח ממכירת הזכות במקרקעין. חשוב לציין שהמס הוא על הרווח הנוצר ובמקרה שנוצר הפסד מהמכירה לא יוטל מס (זאת בניגוד למס רכישה, למשל, שאינו מחושב על רווח כלשהו). החוק קובע את דרך חישוב השבח, את ההוצאות המותרות בניכוי. כמו כן החוק מסדיר וקובע את יום המכירה, שווי המכירה והדרכים לקביעתם. חוק מיסוי מקרקעין מעניק פטורים והקלות מס רבות. לכן, רצוי להסתייע במומחה ולהעזר בכל הנדרש בחישובים מורכבים אלו.

מהו מס רכישה ?

סעיף (9א) לחוק קובע כי במכירת זכות במקרקעין יהא הרוכש חייב במס רכישה. מס הרכישה הנו בשיעור משווי המכירה. בנכסים שאינם מהווים דירת מגורים, שיעור המס קבוע לכל השווי ואילו בדירות שישמשו למגורים שיעור המס מדורג. כמו כן קיימות תקנות מסוי מקרקעין (שבח, מכירה ורכישה)(פטור ממס רכישה), התשל"ה – 1974 הקובעות פטורים והקלות ממס רכישה. כאמור לעייל, סעיפי החוק רבים ולכן כדאי להסתייע בידי מומחה.

האם אני צריך מייצג מול מיסוי מקרקעין ?

החוק מאפשר ייצוגכם על ידי עורך דין בכל הליכי השומה או על ידי רואה חשבון בהליך השגה בכל הקשור לחישוב המס בלבד (ייצוג על ידי רואה חשבון / יועץ מס כאמור, הנו בתנאי שהנכם חייבים בהגשת דוח שנתי למס הכנסה והמכירה חייבת במס).

תכנון מס נכון בעת רכישה או מכירת זכות במקרקעין יכולה לחסוך חבויות מס לא מבוטלות. משרדנו מתמחה במיסוי מקרקעין ותכנוני מס מורכבים בתחום מיסוי מקרקעין.